“Stock Method Erfahrungen” und Test

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Bei der Treasury Stock-Methode wird davon ausgegangen, dass die Optionen und Optionsscheine zu Beginn des Jahres (oder zum Zeitpunkt der Ausgabe, falls später) ausgeübt werden und der Erlös aus der Ausübung von Optionen und Optionsscheinen zum Kauf von Stammaktien für das Treasury verwendet wird.

Erläuterung

  • Es gibt keine Anpassung des Nettoeinkommens im Zähler.
  • Bei Ausübung der Optionen oder Optionsscheine erhält die Gesellschaft den folgenden Erlös: Ausübungspreis der Option x Anzahl der an Inhaber der Optionen oder Optionsscheine ausgegebenen Aktien.
  • Das Unternehmen wird dann den Erlös aus der Ausübung von Optionen und Optionsscheinen verwenden, um Stammaktien zum durchschnittlichen Marktpreis des Jahres zurückzukaufen.
  • Die Nettoveränderung der Anzahl der ausgegebenen Aktien ist eine Anzahl der Aktien, die an Inhaber der Optionen oder Optionsscheine ausgegeben wurden, abzüglich der Anzahl der vom Markt erworbenen Aktien.
  • Nachfolgend sind die drei Hauptschritte aufgeführt, die für die Treasury Stock-Methode verwendet werden

Formel der Treasury Stock-Methode für die Nettoerhöhung der Anzahl der Aktien

Liegt der Ausübungspreis der Option oder der Optionsscheine unter dem Marktpreis der Aktie, erfolgt eine Verwässerung.
Wenn höher, wird die Anzahl der Stammaktien verringert und der verwässernde Effekt tritt auf. Im letzteren Fall wird keine Ausübung vorausgesetzt.

Beispiel für eine Treasury Stock-Methode

Im Jahr 2006 erzielte KK Enterprise einen Nettogewinn von 250.000 USD und verfügte über 100.000 Stammaktien. Im Jahr 2006 gab KK Enterprise 1.000 Aktien mit einem Anteil von 10% und einem Nennwert von 100 USD aus. Darüber hinaus verfügt das Unternehmen über 10.000 Optionen mit einem Ausübungspreis (X) von 2 USD und einem aktuellen Marktpreis (CMP) von 2,5 USD. Berechnete das verdünnte EPS.

Angenommen, Steuersatz – 40%

Verdünntes EPS
Nenner = 100.000 (Basisaktien) + 10.000 (in den Geldoptionen) – 8.000 (Rückkauf) = 102.000 Aktien

Definition der Treasury Stock-Methode

Die Treasury-Stock-Methode wird verwendet, um den Betrag neuer Unternehmensaktien oder die Nettoerhöhung von Aktien zu berechnen, die aus ausstehenden Optionsscheinen oder Optionen im Geld erstellt werden können. Diese Erhöhungen (zusätzliche Aktien) werden anhand des verwässerten Ergebnisses je Aktie berechnet (eine Methode, mit der berechnet wird, wie viel ein Unternehmen für eine Aktieneinheit, auch als EPS bezeichnet, verdient). Bei der Treasury-Stock-Methode wird davon ausgegangen, dass die Renditen, die ein Unternehmen aus einem Optionsschein und einer Option im Geld erzielt, für den Kauf anderer Marktanteile verwendet werden können.

Ein wenig mehr über die Treasury Stock-Methode

Diese Methode besagt, dass die Anzahl der Aktien, die an der Berechnung eines EPS beteiligt sind, aufgrund nicht ausgeübter Optionsscheine und Optionen im Geld erhöht werden sollte. Dies liegt daran, dass Inhaber dieser In-the-Money-Optionsscheine und -Optionen Aktien zu einem Preis kaufen können, der unter dem aktuellen Marktpreis liegt. Jedes Unternehmen muss bei der Berechnung des EPS die Treasury-Stock-Methode anwenden, um die Einhaltung der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) sicherzustellen.

Bei der Treasury-Stock-Methode wird davon ausgegangen, dass Unternehmen zu Beginn eines Berichtsfensters Optionsscheine und Optionen ausüben und Aktien zu den aktuellen Marktkosten kaufen. Es wird daher davon ausgegangen, dass die Basisaktienanzahl eine zusätzliche Menge an Aktien erhalten sollte, die sich aus der Differenz zwischen der ursprünglich angenommenen Aktienanzahl und den Aktien ergibt, die zu Beginn des Berichtsfensters gekauft wurden.

Illustration der Treasury Stock Methode

Nehmen wir an, ein Unternehmen legt einen Bericht über 50.000 ausstehende Basisaktien, einen Nettogewinn von 250.000 USD für das Vorjahr und 5000 Optionsscheine und Optionen im Geld mit einem Durchschnittspreis von 25 USD vor. Nehmen wir auch an, dass die Aktie im Vorjahr einen Durchschnittspreis von 50 USD erzielte. Aus der Anzahl der Basisaktien können wir ersehen, dass diese Unternehmen pro Aktie 5 USD verdienen (Nettogewinn geteilt durch die Anzahl der Basisaktien, d. H. 250.000 USD geteilt durch 50.000 USD).

Wir haben jedoch das Vorhandensein der 5.000 im Geld befindlichen Optionsscheine und Optionen der Unternehmen nicht berücksichtigt. Mit dieser Methode hat das Unternehmen die Möglichkeit, Renditen in Höhe von 125.000 USD zu erzielen. Dies wird aus der Anzahl der Optionsscheine und den Kosten eines Grundbestandes berechnet, d. H. 25 x 5000 USD. Dieser Betrag kann dann verwendet werden, um 2500 Aktien zu kaufen, wie durch den Preis einer Aktie im Vorjahr angegeben (d. H. 50 USD pro Einheit). Diese zusätzlichen 2.500 Aktien sind die Nettoerhöhung der Aktien, die aus ausstehenden Optionsscheinen im Geld erzielt werden kann.

Somit kann die Gesamtzahl der verwässerten Aktien als 50.000 Aktien + 2500 zusätzliche Aktien = 52.500 Aktien berechnet werden, während der Gewinn pro Aktie als 250.000 USD Nettogewinn / 52.500 Aktien = 4,76 USD angegeben wird. Wichtige Details zu beachten

Die Treasury-Stock-Methode hilft bei der Berechnung des Nettoanstiegs von Aktien, der aus ausstehenden Optionen und Optionsscheinen im Geld erzielt werden kann.
Bei dieser Methode wird davon ausgegangen, dass das Geld aus diesen ausstehenden Aktien für den Kauf neuer Marktanteile verwendet wird
Jedes Unternehmen muss diese Methode bei der Berechnung seines verwässerten Ergebnisses je Aktie anwenden.

Was ist die Treasury Stock-Methode?

Nach der Treasury-Stock-Methode wird der Nettoanstieg der ausgegebenen Aktien berechnet, wenn Optionen und Optionsscheine im Geld ausgeübt werden sollen. Diese Informationen fließen in die Berechnung des verwässerten Ergebnisses je Aktie ein, wodurch die Anzahl der Aktien erhöht und somit das Ergebnis je Aktie reduziert wird. Die Treasury-Stock-Methode verwendet die folgende Folge von Annahmen und Berechnungen:

Angenommen, Optionen und Optionsscheine werden zu Beginn des Berichtszeitraums ausgeübt. Wenn sie später im Berichtszeitraum tatsächlich ausgeübt wurden, verwenden Sie das tatsächliche Ausübungsdatum.

Es wird davon ausgegangen, dass der durch die vermutete Ausübung von Optionen oder Optionsscheinen erzielte Erlös zum Kauf von Stammaktien zum durchschnittlichen Marktpreis im Berichtszeitraum verwendet wird.

Die Differenz zwischen der Anzahl der Aktien, von denen angenommen wird, dass sie ausgegeben wurden, und der Anzahl der Aktien, von denen angenommen wird, dass sie gekauft wurden, wird dann zum Nenner der Berechnung des verwässerten Ergebnisses je Aktie addiert.

Beispiel für die Treasury Stock-Methode

Ein Unternehmen verfügt über ausstehende Geldoptionen für 10.000 Aktien, die zu einem Preis von 5 USD pro Aktie ausgeübt werden können. Der durchschnittliche Marktpreis für den Berichtszeitraum betrug 12 USD. Das Unternehmen erhält 50.000 USD aus der Ausübung der Optionen, wodurch auch 10.000 neue Aktien entstehen. Wenn das Unternehmen den Erlös von 50.000 USD zum Erwerb von Aktien auf dem freien Markt zu 12 USD pro Aktie verwenden würde, könnte es 4.166 Aktien erwerben, was einer Nettoerhöhung von 5.834 ausstehenden Aktien entspricht.

Wann ist die Treasury Stock-Methode anzuwenden?

Dies ist eine erforderliche Berechnung für ein börsennotiertes Unternehmen, da alle öffentlichen Einrichtungen ihr verwässertes Ergebnis je Aktie in der Gewinn- und Verlustrechnung ausweisen müssen. Die einzige Ausnahme ist, wenn ein Unternehmen eine so einfache Kapitalstruktur hat, dass das verwässerte Ergebnis je Aktie dem Grundergebnis je Aktie entspricht.

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